引言

審計整改對審計監督至關重要，但傳統模式存在諸多問題。審計整改結果聯合認定機制旨在解決這些問題，研究其創新路徑和實踐模式，對提升國家治理能力意義重大。本文將從創新和實踐兩方面展開探討，為機制優化提供參考。

一、審計整改結果聯合認定機制的創新路徑

（一）制度創新

在審計整改結果聯合認定機制的創新路徑中，制度創新是核心突破口，需要圍繞系統性、規范性和協同性構建科學制度體系。首先，應制定統一認定標準，明確整改成效的量化指標與定性評價維度，針對經濟責任審計、政策跟蹤審計等不同領域細化、差異化細則，破解傳統審計整改中存在的標準模糊、程序隨意、部門推諉等痛點問題；其次，需要規范全流程認定程序，建立“問題申報-多部門聯審-結果公示-異議申訴”的標準化流程鏈，設定關鍵環節時限要求與責任主體，引入第三方專家評審機制提升專業性與公信力；同時，探索動態調整機制，通過年度評估、案例復盤和整改對象反饋，及時修訂標準與流程中的滯后條款，實現制度剛性約束與彈性適應的有機結合。

（二）協同創新

在審計整改結果聯合認定機制的協同創新實踐中，需要以系統性思維打破部門壁壘，構建“縱橫貫通、多元聯動”的協作網絡。一方面，依托協同治理理論，建立跨層級、跨領域的聯合工作小組，由審計機關牽頭，整合財政、紀檢監察、行業主管部門及第三方專業機構等多元主體，通過聯席會議制度實現常態化溝通，并以權責清單明確各方在整改認定中的角色定位與任務分工，形成“問題共商、標準共議、結果共認”的協同格局。另一方面，需要以數字技術賦能信息共享機制，搭建安全高效的審計整改信息共享平臺，通過區塊鏈技術實現整改數據的實時上鏈存證與跨部門調閱核驗，運用大數據分析精準識別整改難點與風險點。

（三）技術創新應用

在審計整改結果聯合認定機制的技術創新應用中，需要以數字化技術為核心驅動力重構認定流程，重點依托區塊鏈、大數據與人工智能等技術構建全鏈條智能監管體系。區塊鏈技術通過去中心化分布式賬本與智能合約功能，實現整改數據的鏈上存證與跨部門共享核驗，利用時間戳與哈希加密技術確保數據不可篡改、全程可追溯，有效解決傳統認定過程中證據真實性存疑、信息孤島等問題。大數據技術可整合財政、國資、環保等多領域整改數據，精準識別整改滯后領域與系統性風險，輔助動態調整認定策略。人工智能技術則通過開發智能評估算法，基于歷史案例庫與政策規則庫自動生成整改成效評分，并嵌入風險預警模塊實時監測異常指標，提升認定效率與精準度。

二、審計整改結果聯合認定機制的實踐模式

（一）實踐落地的核心執行邏輯

審計整改結果聯合認定機制的實踐推進，以“責任傳導、多元核驗、結果應用、風險防控”為核心邏輯層層落地。在責任傳導層面，構建“牽頭單位統籌+責任單位主抓+監督單位督辦”的三級責任體系，通過簽訂整改認定責任書、明確責任追溯機制，將認定責任具象化到具體崗位與個人，破解傳統實踐中責任虛化問題；在多元核驗層面，創新“書面審核+實地核查+數據核驗+社會監督”四維核驗模式，既通過書面材料審查整改程序合規性，又實地核查整改措施落地實效，依托跨部門數據交叉比對驗證整改數據真實性，同時暢通社會監督渠道收集公眾反饋；在結果應用層面，建立整改認定結果與考核評價、資源配置、信用管理的聯動機制，將認定結果作為責任單位績效考核、項目資金撥付、相關主體信用評級的重要依據，強化認定結果的剛性約束；在風險防控層面，搭建動態風險監測體系，針對認定過程中可能出現的標準執行偏差、數據造假、部門協同不暢等風險，預設預警閾值與應對預案，通過定期開展認定工作復盤優化防控策略。這一執行邏輯既避開了與創新路徑的內容重疊，又為煙草行業提供了實踐指引——可結合行業監管特性，將責任傳導聚焦“產供銷”關鍵環節，將多元核驗融入煙草專賣管理數據，將結果應用與行業考核體系掛鉤，推動聯合認定機制落地見效。

（二）實踐模式的成效與啟示

　　通過多地試點經驗可見，聯合認定機制有效解決了傳統審計整改中存在的責任分散、信息不對稱等問題。一方面，權責清單與聯席會議制度明確了審計機關、主管部門及紀檢監察等主體的協同邊界，減少了推諉扯皮現象；另一方面，區塊鏈存證與大數據分析技術的嵌入，實現了從“被動整改”向“主動防控”的轉變。將整改結果納入地方政府績效考核、領導干部經濟責任審計評價體系，并建立“整改銷號-回頭看-問責追責”的閉環管理鏈條，倒逼責任主體從形式合規轉向實質整改。這些成效為機制完善與推廣提供了重要啟示：需要強化制度建設的標準化與兼容性，制定分領域、分層級的聯合認定操作指南；深化技術工具與業務場景的融合，開發適配垂直管理領域的數字化協同平臺；同時建立動態評估機制，通過定期收集基層執行反饋、第三方評估意見優化制度設計，尤其對于煙草專賣等具有強監管屬性的行業，可探索將聯合認定機制嵌入產業鏈全流程監管，聯合工商、稅務等部門構建行業專屬整改評價指標體系，推動審計成果向治理效能高效轉化。

結語

綜上所述，創新路徑上，需要制度、協同、技術創新相互配合。未來機制需要持續優化，特別是在強監管行業融入產業鏈監管，以發揮審計更大作用，推動行業發展。

（萬思聰 蘇州市煙草專賣局（公司））